ственной Думой был рассмотрен и принят во втором чтении проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в главы 24, 26-2, 26-3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». 20 ноября Государственной Думой был принят в первом чтении проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в главы 24, 26-2, 26-3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», внесенный Правительством Российской Федерации. Данный законопроект направлен на устранение ряда недостатков Федерального закона от 24 июля № 104-ФЗ или уточнения содержащихся в нем правовых норм.
Внесение Правительством Российской Федерации в Государственную Думу указанного законопроекта вызвано следующим.
В соответствии с вводимыми в действие с 1 января 2003 года главами 26-2 «Упрощенная система налогообложения» и 26-3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели должны освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость. При этом исключение для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не предусмотрено. Принимая во внимание то, что согласно статье 3 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах должно основываться на признании всеобщности и равенства налогообложения, Правительство РФ предлагает предусмотреть уплату налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в том числе и при использовании налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (т.е. как это осуществлялось до 1.01.2003 г.). При этом налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешается при определении объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров.
Кроме того, законопроект предусматривает исключение услуг ломбардов из бытовых услуг и из розничной торговли автомобилей и мотоциклов, имеющих двигатели мощностью выше 112,5 кВт. Таким образом, исключается возможность перевода этих видов деятельности на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.В законопроекте предлагается также отложить на один год применение в рамках единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности корректирующего коэффициента К1, учитывающего кадастровую стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности, и расширить возможности субъектов РФ по применению понижающего коэффициента К2, снизив его предельную минимальную величину с 0,1 до 0,05.
Из главы Единый социальный налог Правительством РФ предлагается исключить нормы, касающиеся уплаты этого налога при упрощенной системе налогообложения, поскольку плательщики единого налога при упрощенной системе с 1 января 2003 года не будут являться плательщиками единого социального налога.
Термин амортизируемое имущество, используемый в налоговом учете при налогообложении прибыли организаций, в законопроекте предлагается заменить термином остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов. Кроме того, уточняются нормы, связанные с учетом процента за пользование кредитами и порядком определения доходов и расходов при расчете налоговой базы при упрощенной системе налогообложения. В проекте закона предусматривается освобождение налогоплательщиков, перешедших на общий режим налогообложения, от уплаты пени и штрафов в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Помимо этого в Федеральный закон О бухгалтерском учете вноситься дополнение, касающееся освобождения организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.
Вместе с тем, по мнению самих предпринимателей, правительственный законопроект не устраняет наиболее существенные недостатки и противоречия, содержащиеся в главах 26-2 и 26-3 Налогового кодекса РФ.
20 декабря Государственной Думой указанный проект федерального закона был рассмотрен и принят во втором чтении.
Необходимо отметить, что при его подготовке ко второму чтению в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам поступило около 200 поправок. Многие из них по своему содержанию дублировали поправки, которые были подготовлены ТПП РФ и направлены Государственную Думу Президентом ТПП РФ - депутатом Государственной Думы Е.М.Примаковым (исх. № ПР/574 от 29.11.2002 г.), предусматривающие:
- обеспечение субъектам малого предпринимательства права выбора схемы налогообложения между упрощенной системой налогообложения, единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общей системой налогообложения;
- установление для субъектов малого предпринимательства права на переход к упрощенной системе налогообложения при валовом доходе от реализации в течение 9 месяцев не превышающем 30 млн. руб. (т.е. 40 млн. руб. в год);
- устранение для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанностей по ежеквартальной уплате авансовых платежей по единому налогу и преставлению налоговых деклараций;
- установление возможности перехода на уплату единого налога на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через магазины и павильоны площадью не более 150 квадратных метров (по каждому объекту организации торговли);
- решение проблемы начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, возникающей у организаций, приобретающих для дальнейшей реализации товары (работы, услуги) у субъектов малого предпринимательства;
- установление для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, возможности замены уплаты единого налога оплатой стоимости патента на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности;
- создание для субъектов малого предпринимательства более гибких условий для перехода с общего режима налогообложения на упрощенную систему или уплату единого налога на вмененный доход и обратно.
В ходе рассмотрения законопроекта на пленарном заседании заместитель - статс-секретарь Министра финансов Российской Федерации С.Д.Шаталов неоднократно подчеркивал, что Правительство РФ категорически возражает против принятия поправок, меняющих концепцию недавно принятых глав 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ, либо изменяющих критерии отнесения лиц к числу плательщиков единого налога, изменяющих ставки налога или налоговую базу. Он отметил, что данные главы НК РФ вводятся в действие с 1 января 2003 года и Правительство РФ имеет поручение Президента РФ по итогам первого полугодия 2003 года представить доклад об эффективности их применения. В этой связи Правительство РФ на данном этапе полагает возможным поддержать лишь те поправки к законопроекту, которые носят технический характер, либо устраняют имеющиеся в данных главах Налогового кодекса РФ внутренние противоречия. Что касается корректировки других правовых норм глав 26.2, 26.3 НК РФ, то этот процесс, по его мнению, необходимо начинать только после предварительной оценки результатов их практического применения.
В этой связи большинство из вышеназванных поправок к проекту закона не набрало необходимого количества голосов.
Вместе с тем некоторые поправки к указанному законопроекту, реально улучшающих положение субъектов малого предпринимательства, Государственной Думой все же были приняты. К числу указанных поправок относятся следующие:
- Внесение изменения в пункт 7 статьи 346.13 НК РФ, направленного на предоставление возможности организациям и индивидуальным предпринимателям вновь перейти на упрощенную систему налогообложения через один года (сейчас 2 года) после того, как они утратили право на применение упрощенной системы налогообложения.
- Внесение дополнения в пункт 1 статьи 345.16 НК РФ, предусматривающего при определении объекта налогообложения исключение из полученных доходов расходов, понесенных налогоплательщиками на приобретение покупных товаров в случае их последующей реализации.
- Внесение изменения в подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, устанавливающего возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через магазины и павильоны площадью не более 150 (сейчас 70) квадратных метров по каждому объекту торговли.
- Внесение изменения в подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, устанавливающего возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги общественного питания в залах площадью не более 100 (сейчас 70) квадратных метров.
- Внесение изменения в пункт 7 статьи 346.29 НК РФ, позволяющего субъектам Российской Федерации существенно уменьшать (до 0,01) размер корректирующего понижающего коэффициента К 2 при определении объекта налогообложения по единому налогу на вмененный доход.
- Приведение термина «площадь торгового зала», используемого в главе 26.3 НК РФ, в соответствие с его трактовкой, заложенной в ГОСТах Р-51303-99 и Р-50647-94.
Остальные принятые Государственной Думой поправки к законопроекту носят чисто технический характер.Данный проект федерального закона предполагается рассмотреть Государственной Думой в третьем чтении 25 декабря, на заседании Совета Федерации - 27 декабря и ввести его в действие с 1 января 2003 года.
